1. Tổng quan
Bài viết hướng dẫn anh/chị hạch toán các bút toán cuối năm sau khi xác định chênh lệch thu chi hoạt động làm căn cứ để thực hiện trích lập quỹ phát triển hoạt động sự nghiệp, quỹ khen thưởng, phúc lợi, bổ sung thu nhập, trích lập nguồn CCTL, hạch toán kinh phí chưa sử dụng hết được chuyển nguồn mang sang năm sau.
Lưu ý: Theo Nghị định 60/2021/NĐ-CP chỉ có đơn vị sự nghiệp công lập nhóm 1, 2, 3 mới được trích lập quỹ.
2. Các bút toán cuối năm
Kết thúc năm ngân sách, trước ngày 31 tháng 01 năm sau, đơn vị tự xác định số chênh lệch thu lớn hơn chi thường xuyên giao tự chủ và trích lập các Quỹ theo quy định
Vì vậy bút toán trích lập quỹ sẽ thực hiện trong thời gian chỉnh lý quyết toán
2.1 Trích lập quỹ từ nguồn ngân sách nhà nước
Đối với đơn vị sự nghiệp nhóm 1, 2, 3
- Trích lập quỹ PTHĐSN xem hướng dẫn tại đây
- Trích quỹ bổ sung thu nhập xem hướng dẫn tại đây
- Trích quỹ khen thưởng, phúc lợi xem hướng dẫn tại đây
Đối với đơn vị sự nghiệp nhóm 4
Đối với Cơ quan nhà nước
2.2 Trích lập quỹ từ nguồn thu hoạt động khác (thu học phí, liên kết, liên doanh, viện phí, …)
Tham khảo hướng dẫn tại đây
2.3 Trích lập nguồn CCTL từ nguồn thu khác
- Mức trích và nguồn trích lập sẽ được thực hiện theo quy định cụ thể tại TT88/2024/TT-BTC có hiệu lực từ 07/02/2025 và áp dụng cho năm ngân sách 2025
- Khi trích lập hạch toán: Nợ TK 421/Có TK 4681
- Tham khảo hướng dẫn tại đây
2.4 Kết chuyển nguồn kinh phí chưa sử dụng mang sang năm sau của nguồn ngân sách nhà nước
Kết chuyển nguồn kinh phí giao tự chủ (nguồn 13) đơn vị đã nhận nhưng chưa sử dụng được mang sang năm sau hạch toán:
Nợ TK 421/Có TK 4688
