Trích lập quỹ bổ sung thu nhập,quỹ phúc lợi, quỹ khen thưởng, quỹ phát triển hoạt động sự nghiệp từ nguồn thu hoạt động (học phí, viện phí, thu liên doanh liên kết, …)

Bài viết hướng dẫn trích lập các quỹ bổ sung thu nhập, phúc lợi , khen thưởng, phát triển hoạt động sự nghiệp từ nguồn thu hoạt động giúp đơn vị sử dụng hiệu quả kết quả tài chính trong năm, đảm bảo quyền lợi người lao động và đầu tư tái phát triển hoạt động sự nghiệp.

Số kinh phí hoạt động tiết kiệm được trong năm sẽ được trích lập các quỹ theo cơ chế tài chính. Khoản trích lập quỹ từ nguồn thu hoạt động được hình thành từ kết quả thặng dư (chênh lệch thu lớn hơn chi) của dự toán chi hoạt động.

• Việc trích lập quỹ sẽ áp dụng theo Nghị định 60/2021/NĐ-CP và Thông tư 56/2022/TT-BTC

3.1. Các quỹ thuộc đơn vị (TK 431)

a. Xác định số tiền và trích quỹ đơn vị:

Nợ TK 421 – Thặng dư (thâm hụt) từ hoạt động SXKD, dịch vụ

Có TK 431 – Các quỹ

Đơn vị trích quỹ nào thì chọn tiết khoản của TK 431 tương ứng:

TK 4311 – Quỹ phát triển hoạt động sự nghiệp

TK 4318 – Quỹ khác thuộc đơn vị

b. Chi từ quỹ:

Lưu ý: Theo Thông tư 24/2024/TT-BTC, khi đơn vị sử dụng Quỹ phát triển hoạt động sự nghiệp để mua sắm TSCĐ, CCDC hoặc chi cho các hoạt động, nguyên tắc hạch toán vào Tài khoản 431 được quy định cụ thể như sau:

“Các khoản có bản chất là chi phí để phục vụ cho hoạt động của đơn vị trong năm phải hạch toán vào tài khoản chi phí tương ứng mà không được ghi giảm trực tiếp trên Tài khoản 431.

Theo đó, trường hợp phát sinh khoản thâm hụt do chi phí phát sinh trong năm không có doanh thu tương ứng được bù đắp từ nguồn quỹ thuộc đơn vị thì kết chuyển khoản thâm hụt từ Tài khoản 421 “Thặng dư (thâm hụt) lũy kế” sang Tài khoản 431 (bút toán Nợ TK 431/Có TK 421)”, hạch toán:

• Trường hợp mua sắm TSCĐ bằng tiền từ nguồn Quỹ phát triển hoạt động sự nghiệp: 

Nợ TK 211 – Tài sản cố định

• • • • Có TK 111, 112 
• Định kỳ, kết chuyển nguồn tương ứng với kinh phí đã sử dụng từ nguồn quỹ cho mua sắm TSCĐ, ghi:

Nợ TK 431 – Các quỹ thuộc đơn vị

Có TK 421 – Thặng dư (thâm hụt) lũy kế

• Trường hợp chi hoạt động, chi mua CCDC từ nguồn Quỹ phát triển hoạt động sự nghiệp:

                    Nợ các TK 154, 641, 642,…

                             Có TK 111, 112

• Định kỳ, kết chuyển nguồn tương ứng với kinh phí đã sử dụng từ nguồn quỹ cho chi hoạt động hoặc mua CCDC, ghi:

Nợ TK 431 – Các quỹ thuộc đơn vị

Có TK 421 – Thặng dư (thâm hụt) lũy kế

3.2. Các quỹ phải trả: quỹ bổ sung thu nhập, quỹ khen thưởng, quỹ phúc lợi (TK 353)

• Xác định số tiền trích lập quỹ vào chi phí

Nợ TK 642

Có TK 353: Các quỹ phải trả

• Khi chi từ tiền từ quỹ bổ sung thu nhập:

Nợ TK 334: Phải trả người lao động

Có TK 111, 1121

Đồng thời, kết chuyển:

Nợ TK 353: Các quỹ phải trả

Có TK 334: Phải trả người lao động

• Khi chi từ tiền từ quỹ khen thưởng, phúc lợi:

Nợ TK 353: Các quỹ phải trả

Có các TK 111/112

Lưu ý: Nếu đơn vị có chuyển tiền từ tài khoản thu ( Ví dụ 3716,…) sang tài khoản trích quỹ riêng ( Ví dụ 3713,…) thì làm thêm bút toán chuyển tiền nội bộ hạch toán Nợ TK 1121/Có TK 1121.