Nộp trả thực chi bằng chuyển khoản do chuyển nhầm, chuyển thừa

Bài viết hướng dẫn nộp trả kinh phí (được sử dụng tiếp) bằng chuyển khoản Kho bạc khi đã rút dự toán thực chi, nhưng vì một lý do nào đó (như chuyển khoản sai tài khoản, sai tên người nhận, hoặc chuyển nhầm đối tượng), số tiền này phải nộp trả lại ngân sách nhà nước. Khoản nộp trả được sử dụng tiếp, Kho bạc sẽ phục hồi lại số kinh phí này để đơn vị có thể chi lại đúng đối tượng.

2.1 Với nguồn tự chủ

• Đối với đơn vị SNCL, đơn vị khác có hoạt động SXKD

Nợ TK 1351/Có TK 642 – ghi dương (nghiệp vụ: Nộp phục hồi – Thực chi) 

Đồng thời ghi nhận: Có TK 008222 – ghi âm

• Đối với cơ quan nhà nước, đơn vị khác không có hoạt động SXKD

Nợ TK 1351/Có TK 612 – ghi dương (nghiệp vụ: Nộp phục hồi – Thực chi)

Đồng thời ghi nhận: Có TK 008222 – ghi âm

2.2 Với nguồn không tự chủ (không phân biệt loại hình đơn vị)

Nợ TK 511/Có TK 611 – ghi dương (nghiệp vụ: Nộp phục hồi – Thực chi) 

Đồng thời ghi nhận: Có TK 008212 – ghi âm

1. Khôi phục dự toán là việc đơn vị sử dụng ngân sách nộp trả kinh phí đã rút thực chi vào ngân sách nhà nước và số kinh phí này được tiếp tục sử dụng (trả lại kho bạc và được phục hồi lại).

2. Nghiệp vụ khôi phục dự toán thường xảy ra với các tình huống như sau:

• Đơn vị đã lập giấy rút thực chi dự toán, tiền tại Kho bạc đã trừ, nhưng tới ngân hàng bị sai Tài khoản người nhận, sai tên người nhận, nên ngân hàng trả lại tiền Kho bạc
• Đơn vị chuyển khoản nhầm đối tượng nhận hoặc chuyển khoản 2 lần -> Người nhận trả lại tiền trực tiếp tại Kho bạc 

Khi phát sinh các nghiệp vụ khôi phục dự toán, kế toán lập Phiếu chi, hoặc Ủy nhiệm chi kèm theo Giấy nộp trả kinh phí (Mẫu số C2-05/NS) để ra kho bạc giao dịch nộp trả vào NSNN số kinh phí phải nộp lại…

Ví dụ: Đơn vị trường học (đơn vị sự nghiệp công lập) nộp trả kinh phí (được sử dụng tiếp) do chi sai tài khoản của đối tượng nhận chi tiền điện tiểu mục 6501 số tiền 5 triệu ở nguồn giao tự chủ (nguồn 13).

Bước 1: Vào Tổng hợp\Chứng từ nghiệp vụ khác

Bước 2: Nhập thông tin chi tiết trên chứng từ

• Diễn giải , ngày hạch toán , ngày chứng từ 
• TK Nợ 1351, TK Có 642 chi tiết tài khoản theo từng nguồn đã nêu ở phần Định khoản
• Nhập số tiền
• Nghiệp vụ: Nộp phục hồi – Thực chi
• Nhấn Cập nhật hạch toán đồng thời
• Nhấn Cất

Lưu ý: Nếu không sinh được đồng thời TK đồng thời Có TK 0082 thì bạn kiểm tra thiết lập hạch toán đồng thời theo hướng dẫn tại đây