Nộp trả tạm ứng bằng chuyển khoản do chuyển nhầm, chuyển thừa

1. Nộp trả dự toán (được sử dụng tiếp) là việc đơn vị sử dụng ngân sách nộp trả kinh phí đã rút tạm ứng  vào ngân sách nhà nước và số kinh phí này được tiếp tục sử dụng (trả lại kho bạc và được phục hồi lại).

2. Nghiệp vụ nộp trả dự toán (được sử dụng tiếp) thường xảy ra với các tình huống như sau:

• Đơn vị đã lập giấy rút tạm ứng dự toán, tiền tại Kho bạc đã trừ, nhưng tới ngân hàng bị sai Tài khoản người nhận, sai tên người nhận, nên ngân hàng trả lại tiền Kho bạc
• Đơn vị chuyển khoản nhầm đối tượng nhận hoặc chuyển khoản 2 lần -> Người nhận trả lại tiền trực tiếp tại Kho bạc 

– Nộp phục hồi số kinh phí tạm ứng bằng chuyển khoản kho bạc:

• Nếu là nguồn không giao tự chủ:

Nợ TK 511: Doanh thu từ hoạt động NSNN cấp

Có 611: Chi phí hoạt động không giao tự chủ (nghiệp vụ: Nộp phục hồi – Tạm ứng)

Đồng thời, ghi:

Có TK 008 (008211, 008221) – ghi âm

• Nếu là nguồn giao tự chủ:

Nợ TK 135: Phải thu kinh phí được cấp (1351)

               Có TK 612: Chi phí hoạt động giao tự chủ (nghiệp vụ: Nộp phục hồi – Tạm ứng)  (Nếu là cơ quan hành chính nhà nước và cơ quan khác không có thu hoạt động SXKD)

               Có TK 642: Chi phí quản lý hoạt động sản xuất kinh doanh, dịch vụ (nghiệp vụ: Nộp phục hồi – Tạm ứng) ( Nếu là đơn vị sự nghiệp công lập (SNCL) và cơ quan khác có thu hoạt động SXKD)

Đồng thời, ghi:

Có TK 008 (008211, 008221) – ghi âm

Khi phát sinh các nghiệp vụ khôi phục dự toán, kế toán lập Phiếu chi, hoặc Ủy nhiệm chi kèm theo Giấy nộp trả kinh phí (Mẫu số C2-05/NS) để ra kho bạc giao dịch nộp trả vào NSNN số kinh phí phải nộp lại…