Trích lập quỹ phát triển hoạt động sự nghiệp từ kinh phí tiết kiệm chi tại đơn vị sự nghiệp nhóm 1, 2, 3

Bài viết này hướng dẫn anh/chị cách định khoản và thao tác nhập liệu trên phần mềm khi có phát sinh nghiệp vụ trích lập quỹ phát triển hoạt động sự nghiệp từ kinh phí tiết kiệm chi thường xuyên của nguồn ngân sách nhà nước, tại các đơn vị sự nghiệp nhóm 1, 2, 3.

Khoản trích lập quỹ từ ngân sách được hình thành từ kết quả thặng dư (chênh lệch thu lớn hơn chi) của hoạt động hành chính, sự nghiệp. Sau khi xác định được số tiết kiệm chi thường xuyên để trích lập Quỹ, căn cứ quyết định trích lập Quỹ, rút dự toán chi thường xuyên vào TK tiền gửi tại KBNN theo số quỹ được trích lập.

a. Khi đơn vị rút dự toán vào tài khoản tiền gửi để trích lập quỹ

Nợ TK 1121 – Tiền gửi ngân hàng, kho bạc

Có TK 135 –  Phải thu kinh phí được cấp (1351)

Đồng thời Có TK 008222 (thực chi)

Và chọn tới các tiểu mục tương ứng:7954 – Quỹ phát triển hoạt động sự nghiệp 

b. Khi chi tiền từ quỹ

Lưu ý: Theo Thông tư 24/2024/TT-BTC, khi đơn vị sử dụng Quỹ phát triển hoạt động sự nghiệp để mua sắm TSCĐ, CCDC hoặc chi cho các hoạt động, nguyên tắc hạch toán vào Tài khoản 431 được quy định cụ thể như sau:

“Các khoản có bản chất là chi phí để phục vụ cho hoạt động của đơn vị trong năm phải hạch toán vào tài khoản chi phí tương ứng mà không được ghi giảm trực tiếp trên Tài khoản 431.

Theo đó, trường hợp phát sinh khoản thâm hụt do chi phí phát sinh trong năm không có doanh thu tương ứng được bù đắp từ nguồn quỹ thuộc đơn vị thì kết chuyển khoản thâm hụt từ Tài khoản 421 “Thặng dư (thâm hụt) lũy kế” sang Tài khoản 431 (bút toán Nợ TK 431/Có TK 421)”, hạch toán:

• Trường hợp mua sắm TSCĐ bằng tiền từ nguồn Quỹ phát triển hoạt động sự nghiệp: 

Nợ TK 211 – Tài sản cố định

Có TK 111, 112 

Định kỳ, kết chuyển nguồn tương ứng với kinh phí đã sử dụng từ nguồn quỹ cho mua sắm TSCĐ, ghi:

Nợ TK 431 – Các quỹ thuộc đơn vị

Có TK 421 – Thặng dư (thâm hụt) lũy kế

• Trường hợp chi hoạt động, chi mua CCDC từ nguồn Quỹ phát triển hoạt động sự nghiệp:

                    Nợ các TK 154, 641, 642,…

                             Có TK 111, 112

• Định kỳ, kết chuyển nguồn tương ứng với kinh phí đã sử dụng từ nguồn quỹ cho chi hoạt động hoặc mua CCDC, ghi:

Nợ TK 431 – Các quỹ thuộc đơn vị

Có TK 421 – Thặng dư (thâm hụt) lũy kế

c. Khi trích lập quỹ

 Nợ TK 421/Có TK 431

3.1 Rút dự toán trích quỹ

Bước 1: Vào nghiệp vụ Kho bạc, chọn Rút dự toán\Rút dự toán tiền gửi.

Bước 2: Khai báo thông tin trên chứng từ:

– Chọn Thực chi.

– Chọn tài khoản nhận.

– Tiểu mục:  Chọn tiểu mục tương ứng với quỹ đang trích lập.

Bước 3: Nhấn Cất. Hệ thống hiển thị màn hình thông báo, nhấn Có.

Bước 4: Trên chứng từ, Chuyển khoản kho bạc vào TK tiền gửi, phần mềm đã tự sinh hạch toán Nợ TK 1121/Có TK 1351, Nghiệp vụ: Thực chi, hạch toán đồng thời Có TK 008222 tương ứng.

3.2 Chi từ quỹ 

Bước 1: Nếu chi tiền mặt, vào phân hệ Tiền mặt\Phiếu thu\Phiếu thu rút tiền từ NH,KB, sau đó cũng trong phân hệ Tiền mặt\Chi tiền;

• Nếu chi tiền gửi, Vào phân hệ Tiền gửi/Chi tiền gửi.

Bước 2: Trên chứng từ chi tiền gửi, hạch toán Nợ TK 642/Có TK 1121, Đồng thời ghi Nợ TK 431/ Có TK 421 nhập số tiền, tiểu mục tương ứng.

Bước 3: Nhấn Cất.

Nếu mua tài sản từ quỹ phát triển hoạt động sự nghiệp thì làm theo hướng dẫn tại đây.

Nếu mua CCDC từ quỹ phát triển hoạt động sự nghiệp thì làm theo hướng dẫn tại đây

3.3 Trích lập quỹ

Cuối năm, sau khi xác định được kết quả hoạt động, đơn vị xác định được số thặng dư cuối năm và thực hiện trích lập quỹ.

Bước 1: Vào phân hệ Tổng hợp\Chứng từ nghiệp vụ khác.

Bước 2: Khai báo thông tin chứng từ

Nhập TK Nợ 421, TK có 4311

Nhập số tiền, ngày chứng từ, số chứng từ

Bước 3: Nhấn Cất.