Hướng dẫn hạch toán ghi giảm tài sản cố định

• Hạch toán giảm TSCĐ do thanh lý, nhượng bán hoặc điều chuyển cho đơn vị khác hình thành từ nguồn NSNN, nguồn viện trợ, vay nợ, phí, lệ phí để lại, nguồn thu hoạt động nghiệp vụ, quỹ phát triển hoạt động sự nghiệp:

Nợ TK 811 – Chi phí khác (Giá trị còn lại)

Nợ TK 214 – Khấu hao và hao mòn lũy kế tài sản cố định của đơn vị

Có TK 211: Tài sản cố định hữu hình

• Hạch toán giảm TSCĐ do thanh lý, nhượng bán hoặc điều chuyển cho đơn vị khác hình thành từ quỹ phúc lợi:

Nợ TK 35332 – Quỹ phúc lợi hình thành TSCĐ

Nợ TK 214 – Khấu hao và hao mòn lũy kế tài sản cố định của đơn vị

Có TK 211: Tài sản cố định hữu hình

• Chuyển TSCĐ từ nguồn NSNN, nguồn viện trợ, vay nợ, phí, lệ phí để lại thành CCDC, ghi:

        Nợ TK 214 – Khấu hao và hao mòn lũy kế tài sản cố định của đơn vị

          Nợ TK 611, 612, 242 – Giá trị còn lại

                Có TK 211, 213 – Nguyên giá TSCĐ

• Chuyển TSCĐ từ nguồn quỹ phúc lợi thành CCDC, ghi:

        Nợ TK 214 – Khấu hao và hao mòn lũy kế tài sản cố định của đơn vị

          Nợ TK 35332: Giá trị còn lại

                Có TK 211, 213: Nguyên giá TSCĐ

•   Chuyển TSCĐ từ nguồn quỹ hoạt động phát triển sự nghiệp thành CCDC, ghi:

        Nợ TK 214 – Khấu hao và hao mòn lũy kế tài sản cố định của đơn vị

          Nợ TK 611, 612, 642, 154, 641: Giá trị còn lại

                Có TK 211, 213: Nguyên giá TSCĐ

Mọi trường hợp phát hiện thừa, thiếu TSCĐ đều phải truy tìm nguyên nhân, người chịu trách nhiệm và xử lý kịp thời. Hạch toán TSCĐ thừa, thiếu phải căn cứ vào quyết định xử lý của cấp có thẩm quyền.

2.3.1 Trường hợp TSCĐ hình thành từ nguồn NSNN, nguồn viện trợ không hoàn lại, nguồn vay nợ nước ngoài, nguồn phí khấu trừ, để lại, khi phát hiện thiếu:

• Trong thời gian chờ quyết định xử lý, kế toán căn cứ vào kết quả kiểm kê để ghi giảm TSCĐ, ghi:

Nợ TK 138 – Phải thu khác (1381) (giá trị còn lại)

Nợ TK 214 – Khấu hao và hao mòn lũy kế tài sản cố định của đơn vị

Có TK 211: TSCĐ hữu hình (Nguyên giá)

• Khi có quyết định xử lý, căn cứ từng trường hợp cụ thể, ghi:

Nợ TK 111, 112, 334, 611, 612, 614…

Có TK 1381: Phải thu khác

2.3.2 TSCĐ hình thành từ các quỹ:

– Trong thời gian chờ quyết định xử lý, kế toán căn cứ vào kết quả kiểm kê để ghi giảm TSCĐ, ghi:

Nợ TK 138 – Phải thu khác (1381) (giá trị còn lại)

Nợ TK 214 – Khấu hao và hao mòn lũy kế tài sản cố định của đơn vị

Có TK 211: TSCĐ hữu hình (Nguyên giá)

• Khi có quyết định xử lý, căn cứ từng trường hợp cụ thể, ghi:

Nợ TK 111, 112, 334, …

Có TK 138: Phải thu khác(1381)

Đồng thời, ghi:

Nợ TK 353 – Các quỹ phải trả (35332) (số đã thu hồi được)

Có TK 353 – Các quỹ phải trả (35331) (số đã thu hồi được)

• Trường hợp không thu hồi được nếu được cấp có thẩm quyền cho phép ghi giảm quỹ, ghi:

Nợ TK  4311, 35332

Có TK 138: Phải thu khác (1381)

2.3.3 TSCĐ thuộc nguồn vốn kinh doanh hoặc nguồn vốn vay phát hiện thiếu chưa rõ nguyên nhân:

•  Căn cứ vào kết quả kiểm kê để ghi giảm TSCĐ:

Nợ TK 138 – Phải thu khác (1381) (giá trị còn lại)

Nợ TK 214 – Khấu hao và hao mòn lũy kế tài sản cố định của đơn vị

Có TK 211: TSCĐ hữu hình (Nguyên giá)

• Khi có quyết định xử lý phần giá trị còn lại của TSCĐ thiếu, căn cứ vào quyết định xử lý để ghi vào các tài khoản liên quan, ghi:

Nợ TK 111, 112, 334,…

Có TK 138: Phải thu khác (1381)