Ghi giảm do thanh lý, nhượng bán, mất, điều chuyển cho đơn vị khác (Có sử dụng phần mềm MISA QLTS)

Bài viết nhằm hướng dẫn anh/chị hạch toán nghiệp vụ ghi giảm TSCĐ do thanh lý, nhượng bán, mất, điều chuyển và hạch toán các khoản thu, chi liên quan khi đơn vị có sử dụng phần mềm MISA QLTS.

2.1. Hạch toán giảm TSCĐ:

Nợ các TK 811, 353 (35332) (giá trị còn lại)

Nợ TK 214: Khấu hao và hao mòn luỹ kế TSCĐ của đơn vị (giá trị hao mòn, khấu hao luỹ kế)

Có TK 211: Tài sản cố định của đơn vị (nguyên giá)

2.2. Hạch toán khoản thu, chi thanh lý, nhượng bán TSCĐ:

a. Trường hợp phải nộp vào tài khoản tạm giữ của cơ quan tài chính

• Đối với khoản thu thanh lý TSCĐ

Khi thu thanh lý TSCĐ: 

Nợ các TK 111, 112, 131

Có TK 333: Các khoản phải nộp nhà nước (3338)

Khi nộp tiền vào tài khoản tạm giữ của cơ quan tài chính:

         Nợ TK 333: Các khoản phải nộp nhà nước (3338)

                    Có TK 111,112

• Đối với các khoản chi phí thanh lý TSCĐ:

Khi chi các hoạt động phục vụ thanh lý TSCĐ: 

Nợ TK 138 – Phải thu khác (1388)

Có các TK 111, 112

Khi nhận tiền cơ quan tài chính cấp chi thanh lý TSCĐ:

          Nợ các TK 111,112

          Nợ các TK 154, 811… ( Đối với khoản chi không được duyệt)

                      Có TK 138 – Phải thu khác (1388)

b. Trường hợp được để lại đơn vị phần chênh lệch thu lớn hơn chi

• Đối với khoản thu thanh lý TSCĐ:

Nợ  các TK 111, 112, 131

       Có TK 711 – Thu nhập khác

        Có TK 333 – Các khoản phải nộp nhà nước ( 3331) ( Nếu có)

• Đối với các khoản chi phí thanh lý TSCĐ:

Nợ TK 811 – Chị phí khác

Nợ TK 133- Thuế GTGT được khấu trừ ( Nếu có)

       Có các TK 111, 112, 331…

Khi phát sinh nghiệp vụ thanh lý, nhượng bán TSCĐ, thông thường sẽ phát sinh các hoạt động sau:

• Bộ phận quản lý tài sản lập Tờ trình xin thanh lý, nhượng bán TSCĐ kèm theo danh sách TSCĐ cần thanh lý nhượng bán (do bị hư hỏng lâu ngày, không sửa chữa được hoặc TSCĐ không còn nhu cầu sử dụng) gửi thủ trưởng đơn vị phê duyệt. Sau đó gửi công văn và hồ sơ xin thanh lý nhượng bán TSCĐ trình lên đơn vị cấp trên có thẩm quyền thẩm tra và phê duyệt.
• Sau khi các đơn vị cấp trên duyệt Tờ trình thanh lý, nhượng bán TSCĐ, Thủ trưởng đơn vị ra quyết định thành lập Hội đồng thanh lý, nhượng bán TSCĐ.
  Hội đồng thanh lý tài sản định giá TSCĐ đem thanh lý, nhượng bán, và lập phương án thanh lý, nhượng bán (thực hiện đấu thầu, lựa chọn đối tác mua, giá đề xuất thanh lý nhượng bán TSCĐ,…) trình thủ trưởng đơn vị phê duyệt.
• Sau khi Thủ trưởng đơn vị phê duyệt, Hội đồng thanh lý nhượng bán tiến hành thanh lý nhượng bán TSCĐ (Gồm lập hồ sơ mời thầu thanh lý nhượng bán TSCĐ, mở thầu, thực hiện đấu thầu chọn đối tác mua, quyết định chọn đối tác mua, ký hợp đồng thanh lý nhượng bán,…)
• Hội đồng thanh lý ra quyết định chọn đối tác và giá thanh lý nhượng bán TSCĐ gửi thủ trưởng đơn vị phê duyệt.
• Sau khi Thủ trưởng đơn vị phê duyệt, Hội đồng ký hợp đồng thanh lý nhượng bán TSCĐ và bộ phận quản lý TS thực hiện bàn giao TSCĐ cho nhà thầu được lựa chọn. Đồng thời chuyển BB kết quả thanh lý nhượng bán TSCĐ cùng các hồ sơ chứng từ liên quan cho kế toán làm căn cứ hạch toán.
• Kế toán tiến hành xuất hóa đơn bán hàng và ghi nhận số thu thanh lý, nhượng bán TSCĐ vào sổ sách (nếu nộp ngay bằng tiền mặt thì thực hiện quy trình thu tiền mặt, nếu nộp bằng tiền gửi thực hiện quy trình thu tiền gửi, nếu chưa thu tiền ghi số công nợ ).
  Kế toán TSCĐ căn cứ vào hồ sơ thanh lý, nhượng bán TSCĐ thực hiện việc ghi giảm TSCĐ vào sổ và hủy thẻ tài sản cố định và phản ánh các chi phí có liên quan tới việc thanh lý, nhượng bán TSCĐ.

Bước 1. Định khoản ghi giảm và thao tác lập chứng từ ghi giảm trên phần mềm

Tùy thuộc vào nguồn hình thành TSCĐ, anh/chị nhấn vào các liên kết dưới đây để xem hướng dẫn chi tiết cách lập chứng từ ghi giảm (lấy từ MISA QLTS):

• Ghi giảm TSCĐ từ nguồn NSNN cấp (Có sử dụng phần mềm QLTS)
• Ghi giảm TSCĐ từ nguồn viện trợ, vay nợ nước ngoài (Có sử dụng phần mềm QLTS)
• Ghi giảm TSCĐ bằng nguồn phí được khấu trừ, để lại (Có sử dụng phần mềm QLTS)
• Ghi giảm TSCĐ bằng quỹ phúc lợi (Có sử dụng phần mềm QLTS)
• Ghi giảm TSCĐ bằng quỹ phát triển hoạt động sự nghiệp (Có sử dụng phần mềm QLTS)

Bước 2: Nếu ghi giảm có thanh lý, nhượng bán thì lập chứng từ bán TSCĐ. Căn cứ hình thức bán để lập chứng từ tương ứng.

• Nếu bán TSCĐ thu tiền mặt thì vào Tiền mặt/Phiếu thu, hạch toán Nợ 111/Có 711.
• Nếu bán TSCĐ thu tiền gửi thì vào Tiền gửi/Thu tiền gửi, hạch toán Nợ 112/Có 711.
• Nếu bán TSCĐ chưa thu tiền thì vào Tổng hợp/Chứng từ nghiệp vụ khác, hạch toán Nợ 131/Có 711.