Đánh giá lại TSCĐ (Nâng cấp, sửa chữa TSCĐ) Theo dõi trên MISA Mimosa Online

Bài viết hướng dẫn đánh giá lại, sửa chữa lớn và điều chỉnh tăng giá trị TSCĐ theo dõi trên phần mềm MISA Mimosa Online,giúp tài sản được ghi nhận đúng giá trị sau sửa chữa/nâng cấp, phản ánh chính xác thời gian sử dụng còn lại, đảm bảo số liệu kế toán đúng quy định và phục vụ quản lý tài sản hiệu quả.

2.1. Kế toán nâng cấp TSCĐ

– Tập hợp chi phí, ghi:

Nợ TK 241: Mua sắm, đầu tư xây dựng dở dang (2413)

Nợ TK 133: Thuế GTGT được khấu trừ (1332) (nếu có)

Có các TK 111, 112, 135, 331,… (tổng giá thanh toán)

Đồng thời, ghi:

Có các TK 008, 011, 012, 013 (nếu sử dụng nguồn NSNN; nguồn phí được khấu trừ, để lại; nguồn kinh phí hoạt động nghiệp vụ phải quyết toán theo mục lục NSNN)

– Khi quá trình nâng cấp hoàn thành, khối lượng được phê duyệt ghi tăng nguyên giá TSCĐ, ghi:

Nợ các TK 211, 212

Có TK 241: Mua sắm, đầu tư xây dựng dở dang (2413)

2.2. Điều chỉnh tăng nguyên giá TSCĐ:

• Điều chỉnh tăng nguyên giá TSCĐ bằng tiền mặt/tiền gửi:

Nợ TK 211: Tài sản cố định tại đơn vị

Có các TK 111, 112

• Điều chỉnh tăng nguyên giá TSCĐ bằng chuyển khoản kho bạc:

– Rút dự toán từ nguồn giao tự chủ hoặc nguồn không giao tự chủ tạm ứng:

Nợ TK 211: Tài sản cố định của đơn vị

Có TK 135: Phải thu kinh phí được cấp (1351) 

Đồng thời, ghi:

Có TK 008 (008211, 008221, 008222)

– Rút dự toán từ nguồn không giao tự chủ thực chi:

Nợ TK 211: Tài sản cố định của đơn vị

Có TK 511: Doanh thu từ kinh phí NSNN cấp

Đồng thời, ghi:

Có TK 008 (008212): Dự toán không giao tự chủ (Thực chi)

2.3. Điều chỉnh tăng hao mòn,khấu hao luỹ kế:

Nợ các TK 611, 612, 642, 154

Có TK 214: Khấu hao và hao mòn lũy kế tài sản cố định của đơn vị

1. Thông thường, hàng năm các đơn vị HCSN lập kế hoạch dự toán sửa chữa lớn, nâng cấp, cải tạo TSCĐ từ đầu năm. Quy trình sửa chữa lớn TSCĐ tại các đơn vị HCSN thực hiện như sau:
2. Bộ phận sử dụng TSCĐ cần sửa chữa lớn gửi đề xuất sửa chữa TSCĐ cho bộ phận quản lý tài sản trực tiếp.
3. Bộ phận quản lý TS tập hợp các đề xuất sửa chữa TSCĐ gửi Thủ trưởng đơn vị phê duyệt, sau đó đơn vị lập kế hoạch đầu tư sửa chữa lớn TSCĐ gửi đơn vị dự toán cấp trên và cơ quan tài chính đồng cấp thẩm tra và phê duyệt.
4. Khi yêu cầu sửa chữa lớn TSCĐ được các cơ quan có thẩm quyền duyệt thì bộ phận quản lý TSCĐ sẽ lên phương án sửa chữa: DN tự thực hiện hoặc thực hiện theo phương thức giao thầu.
5. Đơn vị sửa chữa TSCĐ thực hiện sửa chữa, nâng cấp TSCĐ theo phương án sửa chữa
6. Khi công việc sửa chữa lớn TSCĐ hoàn thành, đơn vị sửa chữa thực hiện bàn giao khối lượng công việc hoàn thành.
7. Hội đồng nghiệm thu tiến hành kiểm tra và nghiệm thu quyết toán khối lượng sửa chữa, nâng cấp TSCĐ.
8. Căn cứ vào biên bản nghiệm thu hoàn thành, bộ phận quản lý TS thực hiện ghi chép, cập nhật tình trạng TSCĐ và bàn giao các chứng từ liên quan cho kế toán hạch toán.
9. Đồng thời, kế toán dựa vào biên bản giao nhận tài sản cố định và các chứng từ liên quan hạch toán điều chỉnh tăng giá trị TSCĐ, thời gian sử dụng.
10. Thủ trưởng đơn vị quyết đinh thành lập Hội đồng đánh giá tài sản.
11. Hội đồng thực hiện kiểm kê, đánh giá lại TSCĐ và lập Biên bản đánh giá lại TSCĐ trong đó xác định lại nguyên giá, giá trị hao lũy kế, giá trị còn lại và thời gian sử dụng mới của TSCĐ (ghi rõ các căn cứ thay đổi.
12. Gửi Biên bản đánh giá lại TSCĐ cho Thủ trưởng đơn vị và các đơn vị cấp trên có thẩm quyền phê duyệt.

Căn cứ vào Biên bản đánh giá lại TSCĐ đã được phê duyệt, kế toán thực hiện hạch toán điều chỉnh tăng, giảm giá trị tính khấu hao hoặc thời gian sử dụng của TSCĐ.

Ví dụ : Khi tài sản anh /chị  thay đổi tăng nguyên giá và hao mòn lũy kế nguồn tự chủ thì anh/chị làm theo các hướng dẫn sau :

Bước 1: Vào menu Tài sản cố định\Quy trình\Đánh giá lại TSCĐ,chọn Đánh giá lại tài sản cố định.

Bước 2: Khai báo thông tin chứng từ Đánh giá lại tài sản cố định.

*Tab thông tin điều chỉnh

– Chọn Tài sản cần đánh giá lại.

– Nhập thông tin Chứng từ.

– Tại cột thông tin điều chỉnh nhập lại thông tin của các dòng cần điều chỉnh

• Nhập Nguyên giá = Nguyên giá cũ + giá trị tăng 
• Nhập số Hao mòn/khấu hao luỹ kế

Phần mềm tự tính lại Giá trị HM/KH năm và Thời gian SD còn lại. Đồng thời tự tính chênh lệch giữa Thông tin điều chỉnh và Thông tin cũ.

– Nhấn nút Hạch toán. Phần mềm sinh chứng từ Đánh giá lại dựa vào các thông tin đã điều chỉnh tại tab Hạch toán.

*Tab Hạch toán

Trên dòng chứng từ hạch toán, nhập thêm thông tin TK Có như sau:

• Nếu đơn vị điều chỉnh tăng nguyên giá bằng tiền mặt: nhập TK Có 1111.
• Nếu đơn vị điều chỉnh tăng nguyên giá bằng tiền gửi: nhập TK Có 1121.
• Nếu đơn vị điều chỉnh tăng nguyên giá bằng CKKB: nhập TK Có 511( nguồn không tự chủ), 1351( nguồn tự chủ).
• Nhấn Hạch toán đồng thời, phần mềm sinh TK Có 008 theo nghiệp vụ đã chọn.

– Nhấn Cất.

Bước 3: In Chứng từ đánh giá lại TSCĐ bằng cách chọn chức năng In trên thanh công cụ.

Bước 4: Trường hợp sửa chữa lớn TSCĐ bằng nguồn NSNN thì kế toán phải lập giấy rút dự toán để đi kho bạc thanh toán cho nhà cung cấp:

• Trên chứng từ đánh giá lại, nhấn In, chọn in mẫu C2-02a/NS hoặc C2-02b/NS: Giấy rút dự toán ngân sách (Nghị định 11/2022/NĐ-CP).

Ví dụ chọn in C2-02a/NS: Giấy rút dự toán ngân sách (Nghị định 11/2022/NĐ-CP).

• Khai báo tham số báo cáo.

• Nhấn Đồng ý.