1. Tổng quan
Bài viết này hướng dẫn anh/chị kiểm tra nguyên nhân và cách xử lý trong trường hợp so sánh chỉ tiêu doanh thu từ kinh phí NSNN cấp (mã số 411) trên Báo cáo B02/BCTC – Báo cáo kết quả hoạt động không bằng tổng phát sinh Có TK 511 trên báo cáo S05-H – Bảng cân đối số phát sinh, giúp kế toán xác định đúng sai lệch và điều chỉnh kịp thời.
2. Cách xử lý
2.1. Nguyên nhân 1: Do tham số 2 báo cáo chưa chọn khớp nhau hoặc trước đó đã lập báo cáo B02 sau đó có sửa lại số liệu. Khi xem báo B02 tại phân hệ báo cáo lại chọn vào ô Lấy dữ liệu từ báo cáo tài chính đã lập.
Khi mở 2 báo cáo tham số chọn khác nhau về thời gian, chương, nguồn có thể dẫn đến số liệu không bằng nhau.
Hoặc khi in báo cáo B02/BCTC tích Lấy số liệu từ báo cáo tài chính đã lập, nhưng báo đã lập trước đó chưa đúng, sau thời điểm lập có chỉnh sửa lại số liệu và chưa lập lại báo cáo.
Giải pháp
Mở lại 2 báo cáo kiểm tra lại tham số nguồn, chương, khoảng thời gian xem đã giống nhau chưa, nếu chưa thì chọn lại cho đúng. Nên để các tham số Nguồn, chương, khoản là Tổng hợp để lấy toàn bộ số liệu phát sinh tổng quan nhất.
Đồng thời khi in B02/BCTC Không tích Lấy số liệu từ báo cáo tài chính đã lập xem 2 báo cáo có bằng nhau không. Nếu không tích xem 2 báo cáo thấy bằng nhau, tích chọn xem 2 báo cáo lệch nhau thì vào Tổng hợp\Lập báo cáo\Danh sách báo cáo tài chính, xóa báo cáo đã lập đi rồi lập lại theo hướng dẫn tại đây để lấy số liệu mới nhất.
2.2. Nguyên nhân 2: Do có các khoản giảm trừ doanh thu hạch toán Nợ TK 511 (không bao gồm bút toán xác định kết quả hoạt động)
– Căn cứ lấy số liệu chỉ tiêu Doanh thu từ kinh phí NSNN cấp (mã số 411) trên B02/BCTC là tổng số phát sinh bên Nợ TK 511 đối ứng với bên có TK 911 (Bút toán xác định kết quả hoạt động trên phần mềm). Là số thực thu sau khi đã trừ số hoàn trả giảm thu.
– Sổ S05-H phản ánh toàn bộ phát sinh của TK 511 trong kỳ bao gồm phát sinh tăng ghi bên Có, phát sinh giảm ghi bên Nợ
=> Nếu có phát sinh chứng từ giảm thu (hạch toán Nợ TK 511) thì 2 báo cáo sẽ lệch nhau và số liệu trên báo cáo S05-H sẽ nhiều hơn trên báo cáo B02/BCTC
Giải pháp
Bước 1: Vào Tổng hợp\Xác định kế quả hoạt động\Danh sách chứng từ xác định kết quả hoạt động, Bỏ ghi chứng từ xác định đã ghi sổ (Nếu chưa làm xác định kết quả thì bỏ qua bước này).
Bước 2: Mở lại báo cáo S05-H – Bảng cân đối số phát sinh kiểm tra lại phát sinh Nợ của tài khoản 511 xem đã bằng số giảm thu tương ứng với nghiệp vụ nộp trả chưa.
♦ Nếu số phát sinh Nợ đúng với thực tế nghiệp vụ giảm thu do nộp trả dự toán của nguồn không tự chủ, nộp trả số đã nhận kinh phí lệnh chi tiền thực chi của nguồn tự chủ đã hạch toán :
+ Nộp trả lại kho bạc số đã thu hồi trước đó của nguồn không tự chủ: Nợ TK 511/Có TK 111, 112
+ Nộp trả bằng chuyển khoản dự toán của nguồn không tự chủ do nhầm đối tượng hưởng, tài khoản nhận: Nợ TK 511/Có TK 611
+ Nộp trả kinh phí được cấp bằng lệnh chi tiền đã nhận trước đó của nguồn tự chủ: Nợ TK 511/ Có TK 112, 111
=> Chỉ tiêu Doanh thu từ kinh phí NSNN cấp (mã số 411) ít hơn số phát sinh Có TK 511 trên báo cáo S05-H – Bảng cân đối số phát sinh bằng đúng số nộp trả là Đúng.
Theo hình minh họa ở trên anh/chị có thể thấy:
- Tổng doanh thu từ nguồn NSNN cấp (Có 511): 652 triệu
- Số giảm thu do nộp trả (Nợ 511): 1 triệu
- Số dư cuối kỳ 511 trước khi làm xác định kết quả hoạt động: 651 triệu
=> Số hiển thị trên báo cáo tương ứng sẽ là:
- Báo cáo S05: 652 triệu
- Báo cáo B02/BCTC (Mã số 411): 651 triệu
Số liệu chênh lệch này giữa 2 báo cáo là Đúng.
♦ Nếu số phát sinh Nợ không đúng với thực tế phát sinh nghiệp vụ giảm thu do nộp trả thực tế phát sinh thì anh/chị vào tìm kiếm chứng từ giảm thu và kiểm tra lại theo hướng dẫn tại đây, lọc tài khoản Nợ 511, tài khoản Có khác 911. Nhấn vào số chứng từ để mở chứng từ sai lên rồi thực hiện sửa lại nếu sai, bỏ nếu thừa, thiếu thì bổ sung.
Sau khi kiểm tra chỉnh sửa xong thì thực hiện làm lại chứng từ xác định kết quả hoạt động theo hướng dẫn tại đây.
3. Lưu ý
Chỉ tiêu Doanh thu từ kinh phí NSNN cấp (mã số 411) trên Báo cáo B02/BCTC – Báo cáo kết quả hoạt động sẽ tương đương với chỉ tiêu IV.1. Thuyết minh chi tiết doanh thu từ kinh phí NSNN cấp trên mẫu B04/BCTC: Thuyết minh báo cáo tài chính.
Nếu chỉ tiêu IV.1 trên báo cáo B04/BCTC sai thì kiểm tra tương tự hướng dẫn này.
