Chi mua tài sản cố định bằng tiền gửi

– Mua sắm TSCĐ bằng tiền từ nguồn NSNN tạm ứng:

Nợ TK 211: Tài sản cố định của đơn vị

      Có TK 1121:  Tiền gửi ngân hàng (Tiền Việt Nam)

Nếu mua bằng tiền dự toán tạm ứng của nguồn không giao tự chủ:

Nợ TK 1351: Phải thu kinh phí được cấp

      Có TK 511: Doanh thu từ kinh phí NSNN cấp

– Mua sắm TSCĐ bằng tiền từ nguồn NSNN cấp thực chi, Nguồn phí được khấu trừ để lại, Nguồn viện trợ vay nợ nước ngoài, Nguồn khác:

Nợ TK 211: Tài sản cố định hữu hình

      Có TK 1121:  Tiền gửi ngân hàng (Tiền Việt Nam)

Nếu chi bằng tiền nhận viện trợ tài trợ có điều kiện, ghi:

Nợ TK 135: Phải thu kinh phí được cấp (1352)

Có TK 512: Doanh thu từ nhà tài trợ nước ngoài

– Trường hợp mua sắm TSCĐ bằng các nguồn khác nguồn do NSNN cấp (trừ nhận bằng hiện vật) thì hạch toán: 

Nợ TK 211: Tài sản cố định của đơn vị

      Có TK 1121:  Tiền gửi ngân hàng, kho bạc (Tiền Việt Nam)

Đồng thời, thêm bút toán kép như sau:

• Nếu mua bằng Quỹ phúc lợi:

Nợ TK 35331: Quỹ phúc lợi bằng tiền

Có TK 35332: Quỹ phúc lợi hình thành TSCĐ

• Nếu mua bằng Quỹ phát triển hoạt động sự nghiệp

Nợ TK 4311: Quỹ Phát triển hoạt động sự nghiệp

Có TK 421: Thặng dư (thâm hụt) lũy kế

Thông thường đối với các tài sản có giá trị lớn, các đơn vị HCSN thường có kế hoạch mua sắm từ đầu năm, tuy nhiên trong kỳ kinh doanh có nhu cầu về tài sản không nằm trong kế hoạch thì căn cứ vào nhu cầu sử dụng, đơn vị tiến hành mua sắm tài sản. Chi tiết quy trình mua sắm tài sản cố định được tham chiếu tại phần tài sản cố định.
Khi đơn vị thực hiện mua tài sản cố định bằng tiền gửi ngân hàng, kho bạc quy trình thanh toán thực hiện như sau:

1. Căn cứ vào hóa đơn, chứng từ và đề nghị thanh toán của nhân viên mua hàng hoặc nhà cung cấp, kế toán lập ủy nhiệm chi và bảng kê chứng từ thanh toán (nếu thanh toán bằng chuyển khoản kho bạc) chuyển cho Kế toán trưởng và Thủ trưởng đơn vị ký duyệt.
2. Sau khi ủy nhiệm chi và bảng kê chứng từ thanh toán được ký duyệt, kế toán mang ủy nhiệm chi ra Ngân hàng/Kho bạc nơi mở tài khoản tiền gửi làm thủ tục thanh toán.
3. Kho bạc thực hiện kiểm soát và duyệt chi cho đơn vị (nếu thanh toán từ tài khoản tiền gửi tại KBNN và tài khoản đó chịu sự kiểm soát chi của Kho bạc) và chuyển tiền từ tài khoản tiền gửi vào tài khoản nhận tiền.
4. Căn cứ vào ủy nhiệm chi và giấy báo Nợ của Ngân hàng/Kho bạc, kế toán ghi sổ chi tiết tiền gửi.